Overgangsrecht levensloopregeling
Kort geleden heeft de Belastingdienst het handboek loonheffingen online gezet. Daarin staan interessante standpunten met betrekking tot het overgangsrecht voor de afgeschafte levensloopregeling. Hoe het levenslooptegoed wordt afgewikkeld, hangt af van het tegoed op 31 december 2011 (inclusief aangegroeid, maar nog niet bijgeschreven rendement).
Is het levenslooptegoed op 31 december 2011 lager dan 3.000 euro, dan kan niet meer doorgespaard worden. Het tegoed valt in één keer vrij op 1 januari en daarover wordt belasting geheven. Er geldt een vrijstelling van 20% van het tegoed op 31 december 2011 als het vrijgevallen bedrag hoger is dan dit tegoed. Is het tegoed lager dan dat per 31 december 2011, dan is de vrijstelling 20% van dit lagere bedrag. Er bestaat recht op de levensloopverlofkorting voor zover dat niet al eerder is gebruikt.
Wie op 31 december 2011 een tegoed had van 3.000 euro of meer, heeft twee mogelijkheden. Óf hij kiest voor de mogelijkheid om door te sparen óf hij rekent in 2013 af.
Wie in 2013 niet afrekent, mag tot uiterlijk 31 december 2021 op de oude voet doorsparen. Er wordt alleen geen levensloopverlofkorting meer opgebouwd.
Bij afrekenen zijn er twee situaties mogelijk.
Ten eerste kunt u het hele tegoed in één keer opnemen in 2013. Is het uitgekeerde tegoed lager dan het tegoed op 31 december 2011, dan geldt een vrijstelling van 20% van het uitgekeerde bedrag. Is het uitgekeerde tegoed hoger dan het tegoed per 31 december 2011, dan is 20% van het tegoed per 31 december 2011 vrijgesteld. De rest is belast. Wel mag de nog niet gebruikte levensloopverlofkorting worden gebruikt.
Ten tweede kunt u het volledige tegoed in delen opnemen in 2013. De eerste delen zijn volledig belast. Als het laatste deel lager is dan het tegoed op 31 december 2011, dan is 20% daarvan vrijgesteld. Is het laatste deel hoger, dan is 20% van het tegoed op 31 december 2011 vrijgesteld en de rest belast. Er is recht op de levensloopverlofkorting die nog niet gebruikt is.
Tip: tot vlak voor de laatste uitkering kan nog gespaard worden in de levensloopregeling. U kunt dit gegeven gebruiken om de vrijstelling zo hoog mogelijk te maken. Als uw levenslooptegoed dat in 2013 uitgekeerd gaat worden lager is dan het tegoed op 31 december 2011 (bijvoorbeeld omdat u in 2012 uitkeringen hebt genoten), dan kunt u het nog aanvullen tot aan dit niveau. Daarbij moeten wel de oude spaarregels in acht worden genomen. Wordt er in 2013 volledig afgerekend, dan mag er na de laatste uitkering niet meer ingelegd worden in de levensloopregeling. Er is dan volledig afgewikkeld.
. . . terug naar boven
|